O fechamento em massa de pequenas empresas no início do ano está relacionado a inovações fiscais? Vamos descobrir
De acordo com o Serviço de Impostos do Estado, no ano passado, os empresários individuais pagaram 55 bilhões de hryvnias em impostos únicos ao orçamento. Isso é 59% a mais do que o nível pré-guerra em 2021. Além disso, bilhões de hryvnias de imposto social unificado foram recebidos de empreendedores, cujo pagamento era voluntário para a maioria dos contribuintes simplificados. As autoridades esperam que em 2025 as receitas provenientes das atividades empresariais de empreendedores individuais também aumentem. Afinal, as empresas estão cada vez mais se adaptando para trabalhar em condições difíceis, e a demanda solvente no país, apesar de tudo, permanece. E tudo isso tendo como pano de fundo a abolição de benefícios introduzidos no início da Grande Guerra e o aumento de alguns impostos.
Além disso, quase 60 mil empresas individuais fecharam suas portas em janeiro. Alguns acreditam que isso é consequência de mudanças tributárias, enquanto outros dizem que é um fenômeno temporário associado à influência de diversos fatores.
O que está acontecendo neste segmento da nossa economia, como os empresários individuais perceberam as inovações fiscais e quais medidas adicionais eles esperam do estado, e contra o que eles estão alertando?
Sentimento empresarial: POR QUE OS GRANDES FOPOV SÃO PESIMISTAS?
De acordo com o estudo Small Business Sentiment Index 2024, conduzido pela European Business Association em conjunto com a OLX Ucrânia e o Raiffeisen Bank, 51,5% dos empreendedores estão pessimistas quanto ao estado e às perspectivas de desenvolvimento de seus negócios. Segundo 21% dos entrevistados, seus empreendimentos estão se desenvolvendo bem, enquanto outros 27,5% avaliaram a situação como neutra.
Falando sobre as perspectivas para o primeiro semestre de 2025, 22% dos empreendedores esperam melhorias, 31% não esperam mudanças e 47% dos pessimistas acreditam que a situação só vai piorar.
É claro que os principais desafios para todos continuam sendo a guerra e a possível complicação da situação no front, bem como os riscos de destruição de empresas e instalações de infraestrutura crítica, em particular a infraestrutura energética. Obviamente, inovações em tributação e relatórios já existentes aumentaram a incerteza.
A lei sobre o aumento de impostos, como se sabe, entrou em vigor em 1º de dezembro do ano passado. Sua principal inovação é um aumento de 1,5% para 5% na taxa de imposto militar sobre a renda de todos os cidadãos. A partir de 1º de janeiro, o imposto militar começou a ser cobrado de empreendedores individuais que antes não tinham essa obrigação. Além disso, a Contribuição Social Unificada obrigatória foi devolvida aos empresários individuais, enquanto desde o início da Grande Guerra, o pagamento da Contribuição Social Unificada era voluntário para eles. As mudanças valem para empreendedores que estão sujeitos ao regime de tributação simplificado em todos os grupos.
Empreendedores individuais do primeiro, segundo e quarto grupos agora pagam um imposto militar mensal no valor de 800 hryvnias (10% do salário mínimo), um imposto único (dependendo do grupo – 302,8 hryvnias ou 1600 hryvnias) e uma contribuição social única (trimestral à taxa de 1760 hryvnias por mês). O imposto único para contribuintes simplificados do terceiro grupo é de 5% ou 3%. Além disso, eles pagam IVA sobre o valor da renda, 1% de imposto militar (trimestral) e 1.760 hryvnia da Contribuição Social Unificada.
Também houve mudanças nos relatórios. Uma das mais ressonantes é a retomada da declaração mensal obrigatória de renda para trabalhadores contratados. Os documentos devem ser enviados antes do 20º dia do mês seguinte ao mês do relatório. Anteriormente, os empregadores faziam isso uma vez por trimestre.
O chefe do secretariado do Conselho de Empresários do Gabinete de Ministros, o embaixador dos negócios ucranianos Andriy Zablovsky, lembra que nos primeiros anos da guerra, as empresas conseguiram se adaptar bem para trabalhar nas novas condições. Principalmente devido à abolição de uma série de restrições regulatórias, reduções de impostos, abolição temporária de parte dos impostos especiais de consumo, crédito e apoio não reembolsável ao empreendedorismo.
“Quando o estado começou a se recusar a aplicar benefícios e preferências, a retornar aos níveis anteriores dos antigos e a introduzir novos impostos para algumas categorias de empreendedores, isso, é claro, foi percebido dolorosamente. Primeiro, porque foi sobreposto aos choques gerais da guerra, bem como aos desafios relacionados à energia, cadeias de suprimento e valor quebradas e escassez de pessoal. Embora a gravidade desses problemas não tenha diminuído em comparação aos primeiros meses da guerra. Portanto, o retorno das pressões regulatórias, tributárias, administrativas e inspeções não é percebido pelas empresas civilizadas “brancas”, que entendem que, para lutar e vencer a guerra, precisamos concluir um novo contrato social com o estado”, explica o especialista em um comentário ao Ukrinform.
Daí, segundo ele, a redução acentuada do número de empresários individuais na Ucrânia no início deste ano.
Livrando-se do “O QUE NÃO TEM ALÇAS”: POR QUE TANTOS FOPs FECHARAM?
Recorde-se que, segundo a YouControl, durante o primeiro mês de 2025, um número recorde de empreendedores individuais deixou oficialmente de trabalhar – quase 60 mil, quatro vezes mais do que o habitual. Ao mesmo tempo, apenas um pouco mais de 21 mil empreendedores individuais abriram negócios, o que representa 15% a menos que a média mensal usual. Embora o próprio YouControl tenha vinculado parcialmente esse aumento à cessação temporária do Registro Estadual Unificado após ataques cibernéticos hostis em dezembro, vários especialistas e representantes empresariais explicaram a situação pelo aumento de impostos. E o mais importante, a introdução do pagamento obrigatório da contribuição social unificada, que até janeiro deste ano era uma questão voluntária para os empresários. Por exemplo, empreendedores individuais no sistema tributário simplificado que não receberam nenhuma renda por vários meses não pagaram nenhum imposto. Agora, trabalhe ou não, ganhe ou não, você tem que pagar a Contribuição Social Única.
“Ou seja, estamos lidando com uma reação ao aumento da pressão tributária, devido à qual muitos empreendedores foram novamente levados a uma zona de incerteza. “Está claro que isso não lhes dá otimismo”, continuou Zablovsky.
O presidente do Comitê de Finanças, Impostos e Política Aduaneira da Verkhovna Rada, Daniil Getmantsev, acredita que o aumento no fechamento de empreendedores individuais no início do ano foi causado não tanto pelo aumento do imposto militar, mas pela restauração do pagamento obrigatório da contribuição social unificada.
“Porque havia proprietários únicos “adormecidos”, ou aqueles que serviam como apoio para a construção de diferentes esquemas, ou simplesmente aqueles que não funcionavam – talvez as pessoas tenham ido embora, talvez outra coisa. Até recentemente, eles não trabalhavam e não pagavam impostos. Mas agora se tornou não lucrativo ter uma empresa unipessoal registrada, mas inativa, porque pagamentos obrigatórios foram introduzidos, independentemente de você trabalhar ou não. É por isso que muitos decidiram fechar”, explicou o parlamentar em uma entrevista ao Ukrinform.
Ao mesmo tempo, o número de 60 mil, segundo ele, não é tão assustador, considerando que há mais de 2 milhões e 100 mil empresários individuais registrados no país. Em apenas três anos da Grande Guerra, seu número aumentou em 150 mil.
“De acordo com as estatísticas de 2024, o número de proprietários únicos cresceu em média 4,5 mil por mês. Isso é sobre desenvolvimento de negócios? Não. Porque, infelizmente, as empresas unipessoais e o imposto único são usados ativamente para sonegar impostos por empresas de médio e grande porte. E o aumento permanente no número de empreendedores individuais é precisamente sobre o fato de que esse esquema é extremamente popular para minimizar impostos e sonegar mobilização”, diz Getmantsev.
Portanto, de acordo com as conclusões do chefe do comitê financeiro da Verkhovna Rada, nem o aumento no número de empresários individuais indica crescimento econômico, nem a diminuição do número deles em janeiro é um sinal de declínio econômico. Além disso, em fevereiro a situação mudou para melhor: a taxa de fechamento de empresas desacelerou para os níveis habituais de longo prazo.
A propósito, esta não é a primeira vez que nos deparamos com o fechamento em massa de empresas individuais que não trabalham. Até 2017, na ausência de renda, os empresários, assim como nos primeiros anos da guerra, não pagavam nenhum imposto. Mas há oito anos, a contribuição social unificada começou a ser calculada para todos os empreendedores registrados, independentemente de trabalharem ou não.
UM CONJUNTO DE BURACOS E ABERTURAS: O QUE HÁ DE ERRADO COM O SISTEMA SIMPLIFICADO?
Quanto ao sistema tributário simplificado, o especialista em economia Boris Kushniruk acredita, em geral, que, em sua forma atual, ele cria mais problemas do que traz benefícios.
“Em vez de criar um sistema tributário atrativo para todos no país, começamos a implementar alguns de seus fragmentos que fornecem não apenas simplificação, mas também oportunidades para evitar impostos. Em essência, muitos buracos foram criados nos quais muito dinheiro “cai”. E não são tanto os empreendedores individuais que lucram com isso, mas os ricos que usam contribuintes simplificados em esquemas de evasão fiscal”, diz o economista em um comentário ao Ukrinform.
Exemplos recentes incluem a exposição do Serviço Fiscal Estadual de um esquema de evasão de IVA usado por duas grandes redes varejistas de eletrônicos. Os danos ao estado, somente de acordo com estimativas preliminares, ultrapassaram 286 milhões de hryvnias. E para atingir esse “resultado financeiro”, as empresas atraíram cerca de 300 empresários individuais associados que estão em um sistema simplificado.
Para evitar tais esquemas, o Estado, segundo Kushniruk, deve combater suas causas, e não apenas reagir às consequências.
“O uso do sistema simplificado deve ser limitado o máximo possível – apenas para indivíduos e apenas em certos tipos de atividades. Mas isso só deve ser feito dentro da estrutura da formação de um sistema tributário completamente diferente que seja atraente para todas as empresas. É necessário criar um sistema que exclua a evasão fiscal, o chamado planejamento e otimização fiscal, devido ao qual bilhões de hryvnias passam do orçamento”, Boris Kushniruk está convencido.
Além dos aumentos de impostos, muitos empreendedores reclamam das novas exigências de declaração. Se anteriormente os empreendedores individuais com trabalhadores contratados o enviavam uma vez por trimestre, a partir de 1º de janeiro – mensalmente (as informações devem ser enviadas antes do 20º dia do mês seguinte ao final do mês do relatório). E isso envolve custos de tempo adicionais e perdas financeiras para empreendedores que recorrem aos serviços de outras pessoas na preparação de relatórios. Alguns dizem que até mesmo essa exigência acrescentou alguns pontos percentuais aos dados decepcionantes de janeiro sobre o fechamento de empresas individuais.
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Respondendo aos sinais das empresas, na semana passada o parlamento registrou o projeto de lei nº 13108 sobre emendas ao Código Tributário da Ucrânia referentes aos prazos para apresentação de relatórios sobre os valores de renda acumulada (paga) em favor de indivíduos. Propõe-se retornar aos relatórios trimestrais, mas discriminados por mês, a fim de reduzir a carga administrativa das pequenas empresas.
“A introdução de relatórios mensais por agentes fiscais sobre os valores de renda acumulados (pagos) em favor de contribuintes individuais e os valores de imposto retidos deles (incluindo a contribuição social unificada) criou uma carga administrativa excessiva sobre empresas e empreendimentos, instituições e organizações. A frequência de relatórios não afeta as receitas fiscais, mas complica significativamente as atividades comerciais”, observam os autores da iniciativa legislativa na nota explicativa do projeto de lei.
Na opinião deles, a regulamentação excessiva e a pressão burocrática criam obstáculos adicionais para todos os negócios na Ucrânia. Procedimentos de relatórios frequentes e complexos aumentam os custos contábeis porque criam a necessidade de contadores e consultores adicionais, o que é especialmente difícil para pequenas e médias empresas.
Rumores de novos aumentos de impostos: de onde eles vêm?
Antes que os empreendedores tivessem tempo de se acostumar com as novas condições fiscais e exigências de relatórios, vários meios de comunicação e canais do Telegram começaram a divulgar informações de que o governo supostamente planeja aumentar as taxas de impostos para empreendedores individuais.
O Ministério das Finanças negou tais rumores.
“Canais anônimos do Telegram espalharam informações e manchetes de clickbait de que o Ministério das Finanças já está planejando aumentar impostos para proprietários individuais. Essas informações não correspondem à realidade e são manipuladoras por natureza”, enfatizou o Ministério das Finanças.
O departamento garantiu que a questão da mudança da alíquota do imposto, se for considerada, será depois da guerra.
“As mudanças legislativas relativas aos elementos do sistema tributário simplificado começarão a ser desenvolvidas somente após os pré-requisitos para tal reforma terem sido cumpridos – não antes do ano que vem, quando medidas tiverem sido tomadas para garantir a segurança do uso de dados e acesso a informações sobre o volume e a circulação dos fundos dos contribuintes em suas contas bancárias. Este processo será público e exigirá discussões com o público, empresas e todos os ramos do governo, bem como o envolvimento de parceiros internacionais. Somente após discussões públicas as mudanças legislativas serão consideradas e adotadas na Verkhovna Rada”, assegurou o Ministério das Finanças.
E a vice-presidente do Comitê de Finanças, Impostos e Política Aduaneira da Verkhovna Rada, Olga Vasilevskaya-Smaglyuk, geralmente considera a divulgação de informações sobre o suposto aumento de impostos para empresários individuais uma provocação hostil. Segundo ela, o parlamento ainda não está considerando nenhuma proposta para alterar a alíquota do imposto. A recente resolução do governo, que alguns vincularam aos planos do estado de entrar nos bolsos dos empreendedores, na verdade prevê apenas a criação de um registro de contas bancárias para cidadãos e empresas, após o qual as condições fiscais para empreendedores privados do terceiro grupo poderão ser revistas.
“Até ao momento – em 2027 – em que for criado o registo correspondente, não estão previstos aumentos de impostos para os empresários em nome individual”, garantiu o deputado.
Falando em perspectivas, é oportuno lembrar que a Estratégia Nacional de Receitas até 2030, aprovada pelo Conselho de Ministros no final de 2023, prevê de fato uma série de mudanças no sistema de tributação simplificado. Isso também inclui um aumento gradual nas taxas de imposto único. Dependendo do tipo de atividade do empresário individual, será recolhido o valor de 3% a 17% da renda. Também está prevista a alteração da alíquota única do imposto para empreendedores individuais do primeiro grupo, que pagarão uma porcentagem de sua renda em vez de um valor fixo.
Mas tais mudanças serão implementadas depois da guerra. Além disso, após a reforma do Serviço Fiscal Estadual e sua disponibilização de acesso aos dados bancários.
Vladislav Obukh , Kiev
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